Werkzeugzubehör
Werkzeugimporte aus der Schweiz: Einfuhrumsatzsteuer, EUR.1-Nachweis und Importeurshaftung
Werkzeugimporte aus der Schweiz: Einfuhrumsatzsteuer 19 Prozent, Vorsteuerabzug, EUR.1 oder Ursprungserklärung, Haftung nach ProdHaftG und ein Rechenbeispiel.
Das Wichtigste auf einen Blick
- Bei der Einfuhr von Gegenständen aus einem Drittland entsteht Einfuhrumsatzsteuer. Der Steuersatz beträgt 19 Prozent der Bemessungsgrundlage (§ 12 UStG).
- Bemessungsgrundlage ist der Zollwert, dazu kommen Einfuhrabgaben und Beförderungskosten bis zum ersten Bestimmungsort (§ 11 UStG).
- Wer vorsteuerabzugsberechtigt ist, kann die Einfuhrumsatzsteuer als Vorsteuer abziehen (§ 15 UStG).
- Für Waren mit Ursprung in der Schweiz dienen die Warenverkehrsbescheinigung EUR.1 oder die Ursprungserklärung als Präferenznachweis.
- Wer Produkte in den Europäischen Wirtschaftsraum einführt, gilt als Hersteller im Sinne des ProdHaftG.
Einfuhrumsatzsteuer bei Werkzeugimporten
Für einen Betrieb, der Werkzeugzubehör in der Schweiz kauft, ist die Lieferung eine Einfuhr. Bei der Einfuhr von Gegenständen aus einem Drittland entsteht die Einfuhrumsatzsteuer. Grundsätzlich ist der Zollwert die Bemessungsgrundlage für ihre Erhebung.
Die Steuer beträgt 19 Prozent der Bemessungsgrundlage (§ 12 UStG). Dem Zollwert sind hinzuzurechnen: Einfuhrabgaben, die auf Grund der Einfuhr auf den Gegenstand entfallen, sowie die Kosten der Beförderung bis zum ersten Bestimmungsort im Gemeinschaftsgebiet (§ 11 UStG). Wer Fracht und Zoll vergisst, rechnet die Steuer zu niedrig.
Wer vorsteuerabzugsberechtigt ist, kann die entstandene Einfuhrumsatzsteuer für Gegenstände, die für sein Unternehmen eingeführt wurden, als Vorsteuer abziehen (§ 15 UStG). Sie belastet damit die Liquidität bis zur Voranmeldung, nicht das Ergebnis. Preise und Bezugskanäle für Zubehör vergleicht der Beitrag zu Werkzeugzubehör für Profis kalkulieren.
Zollanmeldung und Warennummer
Alle Waren, die in ein Zollverfahren überführt werden sollen, sind anzumelden. Die Anmeldung kann von der Person abgegeben werden, die alle Informationen beibringen und die Ware der Zollstelle gestellen kann. Elektronische Anmeldungen laufen in Deutschland über das IT-Verfahren ATLAS. Grenzzollämter sind der Ein- und Ausgangskanal für den Warenverkehr.
Zollschuldner ist der Anmelder. Bei indirekter Vertretung ist auch die Person Zollschuldner, in deren Auftrag die Zollanmeldung abgegeben wird (Unionszollkodex). Klären Sie vor der Bestellung, wer die Anmeldung abgibt und in wessen Auftrag das geschieht.
Der Zoll hängt von der Warennummer ab. Die Kombinierte Nomenklatur gilt als Zolltarifschema unmittelbar in jedem EU-Mitgliedstaat. Wer die Einreihung absichern will, kann eine verbindliche Zolltarifauskunft beantragen. Für Zubehör wie Bits und Bohrer lohnt das vor dem ersten größeren Import, vgl. Normen für Bits und Bohrer.
EUR.1 und Ursprungserklärung bei Waren aus der Schweiz
Für die Schweiz besteht eine Ursprungspräferenz auf Gegenseitigkeit. Grundlage ist das Abkommen zwischen der Europäischen Wirtschaftsgemeinschaft und der Schweizerischen Eidgenossenschaft, dessen Ursprungsregeln in Protokoll Nr. 3 stehen. Die Länderinformation der Zollverwaltung zur Schweiz nennt die Präferenznachweise.
Als Nachweis kommen die Warenverkehrsbescheinigung EUR.1 oder die Ursprungserklärung nach vorgeschriebenem Wortlaut in Betracht. Die Ursprungserklärung gilt bis zu einem Wert der Ursprungswaren von höchstens 6.000 Euro. Ohne wertmäßige Beschränkung darf sie ein Ermächtigter Ausführer abgeben. Die Gültigkeitsfrist beträgt 10 Monate.
| Nachweis | Hinweis |
|---|---|
| Warenverkehrsbescheinigung EUR.1 | Elektronisch ausgestellte Bescheinigungen werden bei der Einfuhr aus der Schweiz anerkannt |
| Ursprungserklärung auf der Rechnung | vorgeschriebener Wortlaut, Wert der Ursprungswaren bis 6.000 Euro |
| Ursprungserklärung eines Ermächtigten Ausführers | ohne wertmäßige Beschränkung |
Die Gewährung einer Zollpräferenz erfolgt auf Antrag. Der Nachweis ist grundsätzlich zusammen mit der Anmeldung im Original vorzulegen. Bei der Eingabe in ATLAS hält ihn der Anmelder vor und legt ihn nur nach Anforderung der Zollstelle vor. Ohne gültigen Nachweis wird der Regelzoll fällig.
Haftung als Importeur nach ProdHaftG
Als Hersteller gilt nach § 4 ProdHaftG auch, wer ein Produkt zum Zweck des Verkaufs, der Vermietung oder einer anderen Form des Vertriebs im Rahmen seiner geschäftlichen Tätigkeit in den Europäischen Wirtschaftsraum einführt. Ein Betrieb, der Schweizer Ware einführt und weitergibt, kann in diese Rolle geraten.
Kann der Hersteller nicht festgestellt werden, gilt jeder Lieferant als Hersteller. Er entgeht dem nur, wenn er dem Geschädigten innerhalb eines Monats nach der Aufforderung den Hersteller oder seinen Vorlieferanten benennt. Führen Sie deshalb Lieferlisten mit Hersteller und Vorlieferant. Für Akkugeräte stehen die Pflichten im Beitrag Batteriegesetz und Rücknahme.
Beispiel: Einfuhr von Akkugeräten
Das Beispiel nutzt angenommene Werte. Ein Betrieb bestellt zehn Akku-Winkelschleifer mit Zubehör für 4.800 Euro Warenwert und 200 Euro Fracht. Als Bemessungsgrundlage setzen wir 5.000 Euro an. Der Zollsatz wird mit 2,7 Prozent angenommen, falls kein Präferenznachweis vorliegt.
- Mit PräferenznachweisZoll 0 Euro, Einfuhrumsatzsteuer 5.000 Euro mal 0,19 ergibt 950 Euro.
- Vorsteuerabzug950 Euro werden als Vorsteuer verrechnet, die Endbelastung beträgt 0 Euro.
- Ohne PräferenznachweisZoll 5.000 Euro mal 0,027 ergibt 135 Euro.
- Einfuhrumsatzsteuer dann auf 5.135 Euro975,65 Euro. Sie ist abziehbar, die 135 Euro Zoll bleiben als Kosten.
Der Unterschied liegt beim Zoll und bei der Liquidität. Wer regelmäßig importiert, rechnet den Zoll je Warennummer mit und ohne Nachweis. Wie sich solche Importe lohnen, zeigt der Beitrag in 6 Schritten wirtschaftlich berechnen.
Prüfliste vor der Bestellung
- Warennummer geklärt, bei größeren Importen verbindliche Zolltarifauskunft erwogen.
- EUR.1 oder Ursprungserklärung beim Lieferanten angefordert, Wertgrenze von 6.000 Euro geprüft.
- Bemessungsgrundlage mit Fracht und Einfuhrabgaben berechnet.
- Anmelder und Auftraggeber der Zollanmeldung mit dem Lieferanten geklärt.
- Konformitätserklärung angefordert, Hersteller und Vorlieferant dokumentiert.
Bei Akkugeräten kommt die Prüfung im Betrieb hinzu, siehe DGUV-Prüfung. Informationen zu Akkusystemen enthält der Beitrag zu Akkugeräten für Handwerk.
Häufige Fragen
Fällt bei Werkzeug aus der Schweiz immer Zoll an?
Nicht immer. Ob Zoll anfällt, hängt von der Warennummer und vom Präferenznachweis ab. Für die Schweiz kommen die Warenverkehrsbescheinigung EUR.1 oder die Ursprungserklärung in Betracht. Ohne gültigen Nachweis wird der Regelzoll fällig.
Wer schuldet die Einfuhrumsatzsteuer?
Die Steuer entsteht bei der Einfuhr aus einem Drittland. Zollschuldner ist der Anmelder, bei indirekter Vertretung auch der Auftraggeber. Wer die Abgaben wirtschaftlich trägt, regelt der Liefervertrag. Klären Sie beides vor der Bestellung.
Haftet mein Betrieb, wenn ich eingeführte Werkzeuge weiterverkaufe?
Möglich ist das. Als Hersteller gilt auch, wer ein Produkt im Rahmen seiner geschäftlichen Tätigkeit in den Europäischen Wirtschaftsraum einführt. Die Benennung des Herstellers oder Vorlieferanten innerhalb eines Monats kann die Haftung abwenden, wenn der Hersteller nicht festgestellt werden kann.
